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中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例

來源:     作者:     發(fā)布時(shí)間:2019-10-25 02:10    1066 次瀏覽

1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第137號(hào)發(fā)布 

 

  第一條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)外,應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,依照本條例繳納企業(yè)所 得稅。

 

  企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括來源于中國(guó)境內(nèi)、境外 的所得。

 

  第二條 下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,為企業(yè)所得稅 的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人): 

 

 ?。ㄒ唬﹪?guó)有企業(yè);

 ?。ǘ┘w企業(yè);

 ?。ㄈ┧綘I(yíng)企業(yè);

 ?。ㄋ模┞?lián)營(yíng)企業(yè);

 ?。ㄎ澹┕煞葜破髽I(yè);

 ?。┯猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。 第三條 納稅人應(yīng)納稅額,按應(yīng)納稅所得額計(jì)算,稅率為33% 。

 

  第四條 納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的 余額為應(yīng)納稅所得額。

 

  第五條 納稅人的收入總額包括: 

 

 ?。ㄒ唬┥a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入;

  (二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;

 ?。ㄈ├⑹杖?;

 ?。ㄋ模┳赓U收入;

 ?。ㄎ澹┨卦S權(quán)使用費(fèi)收入;

 ?。┕上⑹杖?;

 ?。ㄆ撸┢渌杖?。

 

  第六條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,是指與納稅人取 得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

 

  下列項(xiàng)目,按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除:

 

  (一)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出, 按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金 融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

 

 ?。ǘ┘{稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資 的具體標(biāo)準(zhǔn),在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi),由省、自治區(qū)、直轄市人民政 府規(guī)定,報(bào)財(cái)政部備案。

 

  (三)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分 別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

 

  (四)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3 %以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

 

  除本條第二款規(guī)定外,其他項(xiàng)目,依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有 關(guān)稅收的規(guī)定扣除。

 

  第七條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目不得扣除: 

 

 ?。ㄒ唬┵Y本性支出;

 ?。ǘo形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

 ?。ㄈ┻`法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失;

  (四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

 ?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

 ?。┏^國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益 、救濟(jì)性的捐贈(zèng);

 ?。ㄆ撸└鞣N贊助支出;

  (八)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

 

  第八條 對(duì)下列納稅人,實(shí)行稅收優(yōu)惠政策: 

 

  (一)民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省級(jí)人民政 府批準(zhǔn),可以實(shí)行定期減稅或者免稅;

 ?。ǘ┓伞⑿姓ㄒ?guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企 業(yè),依照規(guī)定執(zhí)行。

 

  第九條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算 納稅。

 

  第十條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企 業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的 業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù) 機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

 

  第十一條 納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得 彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延 續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。

 

  第十二條 納稅人來源于中國(guó)境外的所得,已在境外繳納的所得 稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除,但是扣除額不得 超過其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

 

  第十三條 納稅人依法進(jìn)行清算時(shí),其清算終了后的清算所得, 應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

 

  第十四條 除國(guó)家另有規(guī)定外,企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

 

  第十五條 繳納企業(yè)所得稅,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳。月 份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多 退少補(bǔ)。

 

  第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四 十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào) 表。

 

  第十七條 企業(yè)所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收 征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第十八條 金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。

 

  第十九條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

 

  第二十條 本條例自一九九四年一月一日起施行。國(guó)務(wù)院一九八 四年九月十八日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例(草案 )》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、一九八五年四月十一日發(fā)布的 《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例》、一九八八年六月二十 五日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止;

 

  國(guó)務(wù)院有關(guān)國(guó)有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時(shí)停止執(zhí)行。 


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